国务院国有资产监督管理委员会


关于加强中央企业特殊资金（资产）管理的通知

国资发评价〔2012〕6号


各中央企业：

　　根据《关于开展中央企业“小金库”专项治理工作的通知》（国资发评价〔2010〕107号），各中央企业将“小金库”治理与管理隐患排查相结合，对各类代管资金、表外资产等不属于“小金库”范围但存在管理隐患的特殊资金（资产）一并进行了清理。从清理结果看，中央企业普遍存在以上各类特殊资金（资产）。为推动中央企业加强特殊资金（资产）管理，明确管理责任，健全管理机制，保护职工合法权益，确保资产安全，现就有关事项通知如下：

　　一、明确管理机构，落实管理责任。本通知所称特殊资金（资产）包括职工互助基金，企业慈善基金会管理的资金，企业工会管理的资金,职工持股会管理资金,企业代管的社会保险资金、企业年金、住房公积金等企业虽不拥有所有权但承担资金安全管理责任的资金（资产）,以及属于企业所有但尚未并表的各类资金（资产）。各中央企业要高度重视，提高认识，切实加强特殊资金（资产）管理，集团总部及所属各级子企业要加强组织管理，针对不同类型特殊资金（资产）明确管理机构，落实管理责任，实行专业、规范管理。各中央企业要严格执行国家有关法律法规和政策规定，认真履行管理职责，规范管理行为和资金运作，确保资金（资产）安全。

　　二、完善内控制度，规范业务流程。各中央企业要依据国家有关管理规定和要求，结合本企业实际情况和各类代管资金的特点，建立健全各类特殊资金（资产）的内控制度或专项管理办法。对于国家有明确管理规定的，要在符合国家规定的基础上进一步细化管理措施，完善内控机制；对于国家没有统一管理要求的，要结合本企业实际情况制订专项管理办法。企业制定的特殊资金（资产）管理制度要对资金管理机构、岗位设置和职责、收入支出范围和标准、日常管理、投资运作、监督检查、损失责任追究等内容进行明确，规范资金筹集、支出和投资的决策、授权、审批、报告等环节的业务流程，严格规定资金支出的审批权限和程序，对不相容岗位采取分离牵制措施。要严格遵守国家法律法规和财经纪律，规范代管资金的会计核算和财务管理，建立必要的经费审查制度，加强预算执行监督和控制。

　　三、严格收支管理，加强资金监控。各中央企业要切实加强各类特殊资金（资产）的收支管理，不得“坐收坐支”。代管资金来源必须合法、规范，符合国家有关法律规定和财务会计制度要求，不得随意扩大资金来源渠道或提高标准。代管资金支出必须符合有关规定，不得超范围、超标准开支；要加强资金支出的审核，支出报销必须做到凭证完整、手续齐全；要明确不同支出金额的审批权限，对大额资金支出实行集体决策或联签制度。特殊资金账户开立要纳入集团统一管理，实行专户存储、专款专用、独立核算，不得挤占、截留、挪用或私存。各中央企业要将代管资金账户及其收支纳入集团资金管理系统进行监控，加强对代管资金账户的统一监管、对资金收支的审查监督和资金流向的动态监控，建立代管资金收支预算管理和运作分析制度，定期与有关方面进行核对，防范资金损失风险。

　　四、规范投资运作，确保资金安全。各中央企业要对特殊资金（资产）的对外投资情况进行一次全面清查，对于国家明确规定不得用于投资的特殊资金（资产），企业一律不得开展投资活动；对于投资方向有限制性规定的特殊资金（资产），企业可在允许投资的范围内开展投资活动；对投资运作没有明确规定的特殊资金（资产），企业可在保障资金安全的前提下，适当开展固定收益类投资活动，以实现资金（资产）保值增值，但要严格控制投资规模，防范投资风险。严禁将特殊资金（资产）用于投资风险不可认知的业务或高风险业务；严禁将特殊资金（资产）用于对外拆借、担保或抵押、质押。企业按规定将特殊资金（资产）用于投资的，要严格执行决策审批程序，实行专业化运作、规范化管理，确保投资效果；要加强对投资项目的动态跟踪，及时掌握投资项目的风险变动状况，制定完善应急止损措施；要规范投资增值收益的管理，各类特殊资金（资产）投资增值收益一律纳入规定账户核算和管理，用于规定的用途或支出范围不得挪作他用。

　　五、加强审计监督，建立问责制度。各中央企业应当根据各类代管资金的有关管理规定，定期对企业特殊资金（资产）开展内部审计或专项检查，重点关注特殊资金（资产）收缴、支出的规范性和投资经营的风险，检查内控制度的执行情况及业务操作的规范性，评价投资运作效果，及时发现存在的突出问题和主要风险，并负责督促整改，对特殊资金（资产）管理失职行为建立问责制度。国资委将会同有关部门探索建立联合审计监管机制，对审计检查发现的违规运作，造成资产损失的，将依据《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）等有关规定，开展资产损失责任追究工作。对疏于管理造成重大损失的，将追究企业人员责任，并依据《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》（国资委令第22号）的有关规定予以处理。

　　六、采取有效措施，加强表外资产管理。部分中央企业因各种历史原因，一些不符合《企业会计准则》规定报表合并条件的资产，形成未纳入企业财务决算合并范围的表外资产，易造成管理隐患。各中央企业应当加大清理力度，规范表外资产管理。对于因历史原因或政策原因等尚未确权的资产及权属存在瑕疵的资产，企业应当积极协调有关方面，采取有效措施尽快明确权属，符合条件的应当尽快纳入企业账内统一核算和管理；对于暂时难以确权未纳入账内核算的，应当纳入企业统一的资产管理体系，建立健全资产管理台账，加强实物资产管理，防止国有资产流失。一经确权的表外资产及其投资形成的产权，应当按照相关规定办理产权登记等手续。对于委托工会等内部机构管理的资产及其投资，应抓紧进行清理处置，并将清理处置收入及时纳入企业账内核算，一时难以清理处置的，也应建立健全管理台账，规范表外资产管理，落实管理责任。

　　七、建立报告制度，增强管理透明度。企业特殊资金（资产）的权属无论是企业所有还是职工所有，各中央企业作为管理主体，承担资金安全管理责任，应当依法履行报告职责，增强资金使用和管理透明度，自觉接受有关管理部门和职工群众的监督。各中央企业应当依据特殊资金（资产）的性质以及委托管理机构的要求，分类建立报告、公示制度，定期报告或公布相关资金的提取、汇缴、上解、开支及运作、收益情况，保障资金缴纳人或受益人对资金使用情况的知情权。特殊资金（资产）发生大额损失的，应当及时向国资委报告。

　　各中央企业要高度重视特殊资金（资产）管理工作，建立健全内控制度，落实管理责任，加强特殊资金（资产）监管。负责特殊资金（资产）管理的业务部门应认真履行业务管理责任，其他相关部门应当各负其责，加强对特殊资产账户和资金流的监控，依法对特殊资金（资产）进行审计监督，防范资产损失风险，确保特殊资金（资产）安全和保值增值。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一二年一月十二日
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院国资委
山西省晋城市人民政府


晋城市人民政府关于印发晋城市贯彻《国务院关于加强预算外资金管理的决定》的实施办法的通知


晋市政发（1997）4号
1997年1月9日


各县（市、区）人民政府、市直各委、办、局、驻市国家、省级直属行政、事业单位：

国务院国发（1996）29号《关于加强预算外资金管理的决定》。是进一步深化财政体制改革，加强资金管理的重大决策，是大力整顿财经秩序，加强廉政建设的重要举措。为贯彻落实《决定》精神，切实加强我市预算外资金管理。根据《决定》精神，结合我市实际情况，特制定《晋城市贯彻〈国务院关于加强预算外资金管理的决定〉的实施办法》，现予印发，希遵照执行。

晋城市贯彻《国务院关于

加强预算外资金管理的决定》的

实施办法

第一条 为贯彻落实《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（以下简称《决定》），切实加强我市预算外资金管理，结合我市实际，制定本实施办法。

第二条 本实施办法适用于有预算外资金收支活动的所有单位。

第三条 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理各各种财政性资金。

第四条 各级财政部门是预算外资金管理有主管部门。财政部门应设立预算外资金征收稽查机构，对预算外资金收入实行直接征收和委托征收；对收费（基金）票据实施统一管理，并对本实施办法的贯彻执行进行监督。

第五条 预算外资金管理的原则是：全额管理、核定收支、量入为出、比例调控、自求平衡、标准一致。也就是全额纳入财政专户管理，收支按计划，支出预算内、外一个标准，除专项基金专款专用外，其它预算外资金政府适度调控，建立政府调控基金。

第六条 根据国务院、财政部、省人民政府、省财政厅的规定，83项预算外资金（见附件一）应全额纳入财政预算管理，资金及时路额上缴中央金库或地方金库，实行收支两条线管理。纳入预算管理的资金，在予算上单独编制，按规定专款专用。

第七条 预算外资金的管理范围

（一）根据法律、法规和规章收取、提取的未纳入国家预算管理的各行政事业性收费、基金、资金、集资、附加收入；

（二）按照国务院、省人民政府及所属财政、物价部门审批或委托权有关部门审批的行政事业性收费项目和标准收取、提取的各种收入；

（三）按照国务院、财政部审批的项目而征收的各种基金、资金、集资和附加收入以及省人民政府为了促进公共服务和公共事业的发展，按照国家规定建立的具有专门用途的资金和一次性集资等收入；

（四）主管部门按照国家规定从所属单位集中的体现隶属关系和职责的资金（包括内部机构上缴本单位的资金和从怕属企业或系统集中的管理及税后利润）。

（五）用于乡镇政府开支的自筹资金和乡统筹资金。其中：乡自筹资金是指乡镇政府按照国家政策规定自行雉的收入，主要包括乡镇企业上缴乡财政的利润、事业单位上缴的收入以及乡镇人民代表大会通过的乡镇公共福利事业统筹费等收入。

（六）其他未纳入预算管理的财政性资金，如以政府名义获得的各种捐赠，行政事业单位符合国家规定不纳入财政预算管理的国有资产出让、出租、变价收入，部分企业受政府委托收取的资金等收入；

（七）预算外资金银行存款利息收入。

社会保障基金在国家财政建立社会保障预算制度以前，先按预算外资管理制度进行管理，专款专用。

事业单位和社会团体已在工商行政管理部门登记注册和税务机关办理纳税登记，并通过市场取得的不体现政府职能的经营、劳务、服务收入（不包括向社会提供特定服务所取得费用），不作为预算外资金管理，但必须纳入本单位财务统一核算，扫规定依法纳税，须按规定依法纳税的单位和收入，由同级财政部门会同地税部门共同审定。

第八条 建立财政专户对预算外资金实行统一管理。预算外资金是国家财政性资金，不是部门、单位自有资金，必须全额纳入财政预算资金专户。实行收支两条线管理的办法。

（一）征收和提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执收。行政事业性收费，政府性基金收入要严格执行中央、省两级审批的管理制度。收费项目由财政部门会同物价部门报省财政厅、物价厅核准。未按规定报经批准或不符合审批规定的各种行政事业收费都属乱收费行为，必须停止执行。

（二）建立财政专户，对预算外资金收支活动进行统一核算和统一管理，财政部门要建立健全预算外资金的征收、解缴、核算、稽查、票据管理和预算外资金预、决算制度，实行规定范化管理。

（三）对除煤炭专项基金以外的预我专项基金以及各执法机关（含公安、交警、工商、物价、城建、交通、土地等部门）执收的预算外资金（见附件二），实行财政部门征管机构直接组织征收的办法。由财政部门征客机构随时征收，随时进入专户。

（四）各级按照规定分成比例留用的预算外煤炭专项基金（包括能源基地建设基金、生产补贴款、专项维简费‘，煤炭价差收入，煤炭量差收入）实行委托煤炭运销部门征收的办法。煤炭运销部门应以运计收，逐笔清算，代扣、代收、按旬上缴同级财政部门预算外资金专户。

（五）除第八条第三、四款所列预算外资金收入项目外其余的预算外资金收入（含各部门、各单位的行政事业性收费、非经营性收入以及国有资产出租、出让收入，企业主管部门集中和收入和乡镇统筹基金等），实行各有关职能部门或业务主管部门代收代缴的办法。其收入应逐笔项，按日上缴财政预算外专户。

（六）各县（市、区）所征收的预算外资金，按规定比例或数额应上解省、市的分成收入，应通过县（市、区）财政部门逐级按月（月度终了后五日内）全额上解市财政专户。未经财政部门同意，各主管部门不提随意集中或抽掉下级单位的预算外资金。市级预算外资金按照规定或计划对各县（市、区）进行的返还款或补助投资，也应通过市财政局向县（市、区）财政局办理划拨手续。

（七）中央、省级驻市单位的预算外资金收入，应按照本条各款规定，按属地原则由所在地财政部门负责管理，驻市区的由市财政局的负责管理。

（八）预算外资金征收、解缴办法由市财政局制定。无论采取何种征收办法，凡不按规定及时缴入财政预算外专户的，应按日加收2‰的滞纳金。

第九条 严格预算外资金银行开户管理。有预算外资金收支活动的部门和单位，经财政部门批准只能在一家银行设立预算外资金“支出帐户”。“支出帐户”只能发生财政专户转入的预算外资金支出款项，不得发生预算外资金收入款项。未经财政部门审核同意，银行不得为部门或单位开设预算外资金帐户，更不能开设收入过渡帐户。各级财政部门要会同审计、监察、银行等部门对预算外资金帐户的设立乾地经常性的监督检查。各专业银行应按照本办法对预算外资金悼词乾地日常监督。

第十条 建立政府调控基金。为加强预算外资金管理，提高政府宏观调控力度。市政府对部分预算外资金进行比例调控，建立政府调控基金。建立政府调控基金的预算外资收入项目，调控比例由财政部门制定，报政府批准后另文下达。

第十一条 预算外资金所有权属于国家，支配权属于各级政府，监督管理权属于各级财政。财政部门应加强对预算外资金的计划管理，建立健全预算内，外相结合的管理制度。

（一）政府性基金和生产性、社会公益性收费，以及以政府信誉建立的社会保障基金由同级财政部门会同有关部门根据事业发展，费率变化，参照上年实际，测算提出年度收入建议计划，报市政府审定后下达执行。支出由使用部门按规定提出使用计划，经财政部门综合平衡后，报市政府审定批准，分期拨付，专款专用，收支结余可结专下年度专项使用，也可全额或从例转入政府调控基金。

（二）除本条一款以外的预算外资金，由有关部门提出收入计划，财政根据政策核准下达。支出由使用单位按照“全额管理、量入为出、定收、定支、定员、定额、超收分成、短收自负”的原则，提出支出计划，经同级财政部门结合预算内支出标准，综合平衡后下达年度用款计划，报市政府备案。年终结余原则上结转下年使用。

（三）预算外资金用于固定资产投资的支出，要按国家规定立项，纳入国家固定资产投资计划并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付。固定资产投资管理具体实施办法由市计委、经委、财政制定市政府批准后，另文下达。

（四）为减少中间环节，加速资金周转，属于无偿拨款的基金和收费，财政部门应按计划直接拨付用款单位和县（市、区）财政部门。属于有偿使用的基金和收费由财政部门委托金融机构用同款单位鉴定合同发放贷款，委托帐户由财政部门开设。被委托部门应负有回收责任，资金占用费（委托贷款利息）按照有关规定执行。对以前年度部门、单位已委托借贷出去的资金，经审计部门审计后，由原主管部门、机构进行清理，制定回收计划，明确责任，限期收回，到期回收后的基金（资金）应及时足额上缴财政专户。

第十二条 预算外资金收入计划下达后，各有关部门必须保证努力完成。财政部门对预算外资金收入计划实行目标考核，按照“超收分成，短收自负”的原则进行奖惩，对有财政拨款的单位，预算外资金收入要和财政预算内、外拨款挂钩考核，具体考核办法由财政部门制定，报市政府批准后下达。

第十三条 加强预算外资金收入票据的管理。行政事业性收费、基金（包括应纳入财政预算管理的行政性收费、基金资金、集资）的收取，必须使用财政部门统一印制或监制的票据。凡未使用财政部门统一印制或监制的票据进行收费、集资的，各部门、单位和个人有权拒付。各单位财务部门也不得作为财务报销凭证入帐。

收费、基金、集资票据由财政部门统一管理，除财政部门批准或委托的印刷企业外，任何单位或个人不得印刷。

第十四条 加强监督检查、严格执纪执法。各级财政部门是预算外资金的主管部门，要加强对预算外资金收入和支出的管理，组建征收稽查队伍，建立健全各项收费、基金的征收稽查制度。对各项收费、基金的收支执行情况进行定期或不定期监督检查，在实施征收稽查业务时，应持“收费稽查证”文明上岗。金融、物价、审计、监察等部门应按照各自的职责，密切配合财政部门做好预算外资金的监督、检查工作。

财政、物价、银行等部门工作人员在预算外资金管理中要健全制度、忠于职守、秉公办事，增强服务意识，及时拨付资金，做好各项服务工作，对玩忽职守的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分。

第十五条 违反《决定》和本办法规定，有下列行为之一的，由财政、审计、物价、监察等部门按照国家有关法律、法规给予处罚。

（一）隐瞒财政预算收入，将预算内资金转为预算外资金的；

（二）收入不按规定及时足额缴入金库或财政专户，坐收坐支的；

（三）擅自增设收费、基金项目，扩大征收范围，提高征收标准的；

（四）不使用财政部门统一印制或监制票据的；

（五）隐瞒收入、转移资金、帐外设帐、多头开户和私设“小金库”、公款私存、搞计划外投资、炒股票、炒房地产、进行期货交易、投资入股以及滥发奖金、津贴和补贴的；

（六）支出不按规定用途使用的；

（七）不按规定时间和要求编报预算外资金收支计划和决算的；

（八）部门、单位不配合财政部门征管机构征收预算外资金造成少征、漏征的。

第十六条 当事人对下达的处罚决定不服的可以申请复议或提起拆讼。复议或诉讼期间原处罚决定照常执行，逾期不申请复议，不起诉，又不执行决定的由财政部门通知银行划转，也可扣减其财政预算内、外拨款或申请人民法院强制执行。

第十七条 违反《决定》和本办法构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第十八条 本实施办法由财政局负责解释。

第十九条 本实施办法自一九九七年元月一日起执行，凡与《决定》和本办法不一致或相抵触的，一律以《决定》和本办法为准。