云南省人民政府


云南省行政复议证据规则


　
第一章 总则

第一条 为保证客观、公正、及时地办理行政复议案件，合法、正当地履行行政复议职责，根据《中华人民共和国行政复议法》，并参照《中华人民共和国行政诉讼法》和最高人民法院的有关司法解释，结合本省实际，制定本规则。
第二条 本规则适用于云南省各级行政复议机构办理行政复议案件。
第三条 本规则所称的证据是指一切能够证明案件真实情况的，客观形成的物证、书证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、听证笔录、勘验笔录和现场笔录。
第四条 行政复议案件定案的证据必须具有真实性、关联性和合法性，能够证明案件的客观事实。
第五条 证据证明的内容应当是与被申请行政复议的具体行政行为有关联的内容，证明的事实应当是在实体内容或程序内容上与案件有关联的事实。
第六条 被申请人对作出的具体行政行为的合法性、适当性负有举证责任，应当自收到行政复议申请书副本或者行政复议口头申请笔录复印件之日起十日内，向行政复议机构提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的全部证据、依据和其他有关材料。无正当理由逾期未提供的视为该具体行政行为没有证据、依据，由被申请人承担举证不能的法律责任。
被申请人因不可抗力或者其他正当理由，不能在前款规定的期限内提供证据的，应当在收到行政复议申请书副本之日起十日内，向行政复议机构提出延期提供证据的书面申请。行政复议机构准许延期提供的，被申请人应当在影响按时提供证据的原因消除后十日内提供证据，逾期提供的，视为被申请复议的具体行政行为没有证据、依据。
第七条 申请人对被申请人的具体行政行为是否合法、适当不负举证责任，但对本规定第九条所列内容负有举证责任。
第八条 行政复议期间，行政复议机关认为证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经当事人申请或者依职权可以先行登记保存。
行政复议机构有权要求当事人提供或补充证据，有权向有关机关、组织、公民调取证据。

第二章 当事人举证

第九条 申请人对下列事实应当举证，并在提交行政复议申请时提交相应的证据：
（一）被申请行政复议的具体行政行为是客观存在的事实；
（二）申请人的合法权益受到该具体行政行为侵犯的事实；
（三）超过行政复议时效提出行政复议申请的，申请人还应当提供知道该具体行政行为时间的证据；
（四）申请人一并要求行政赔偿的，提供该具体行政行为造成其合法权益受损害事实的证据。
前款第（一）、（三）项证据，申请人因客观原因无法自行收集的，按本规定第二十六条办理。
第十条 第三人对自己的主张或根据行政复议机关的要求，在上述第九条规定的范围内承担举证责任。
第十一条 申请人、第三人提供关于申请资格、知道时间、行政赔偿、行政机关不作为的证据不足以证明其请求具有事实根据或者证据来源不明的，行政复议机构有权要求申请人限期补正，无正当理由逾期不补正的，视为无证据。
第十二条 被申请人对下列事实和依据应当举证，并在提交《行政复议被申请人答复书》时，提供下列证据：
（一）被申请行政复议的具体行政行为的事实；
（二）被申请人具备（或不具备）所作出的行政行为（或行政不作为）的合法职权范围的依据；
（三）申请人属于（或不属于）被申请人职权范围内的行政管理相对人的依据；
（四）申请人在行政管理活动中的违法事实的证据、提出有关申请(或者未提出有关申请)事实的证据；
（五）作出具体行政行为的法律、法规、规章、规范性文件及政策依据：
（六）证明该具体行政行为合法的其他证据，包括实体要件和程序要件的有关证据和依据；
（七）复议机关认为应当提供的其他证据或依据。
被申请人应当对提交的证据材料分类编号，填写行政复议证据清单，对证据材料的来源、证明对象和内容作简要说明，签名或者盖章，注明提交日期。
第十三条 在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。但有下列情形之一的，被申请人经行政复议机构同意，可以补充有关证据：
（一）被申请人作出具体行政行为时已经收集，但是因不可抗力或者其他正当理由不能提供的；
（二）申请人在行政复议过程中，提出其在被申请人作出具体行政行为过程中没有提出的反驳理由或者证据的。
第十四条 对需要鉴定的事项负有举证责任的被申请人、申请人、第三人，在举证期限内无正当理由不提出鉴定申请、不预交鉴定费用或者拒不提供相关材料，致使争议的事实无法通过鉴定结论予以认定的，应当对该事实承担举证不能的法律后果。
第十五条 行政复议机构收到当事人提交的材料，应当出具收据，注明证据份数、页数以及收到时间，由经办人员或法制机构工作人员签名或者盖章。
第十六条 申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

第三章 提供证据的要求

第十七条 向行政复议机构提供书证的，应当符合下列要求：
（一）提供书证的原件（含原本、正本和副本）。提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本；
（二）提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章；
（三）提供报表、图纸、会计帐册、专业技术资料、科技文献等书证的，应当附有说明材料。是外文的，应当附有经有权机关认可的翻译机构翻译的中文译本；
（四）被申请人提供的该具体行政行为所依据的询问、陈述、谈话类笔录，应当有由关行政执法人员、被询问人、陈述人、谈话人的签名或者按手印认可。
法律、法规和规章对书证的制作形式另有规定的，从其规定。
第十八条 向行政复议机构提供物证的，应当符合下列要求：
（一）提供原物。提供原物确有困难的，可以提供与原物核对无误的复制件或者证明该物证的照片、录像、收据、发票、罚单等其他证据；
（二）原物为数量较多的同一种物品的，提供其中的一部分。
第十九条 向行政复议机构提供计算机数据或者录音、录像等视听资料的，应当符合下列要求：
（一）提供有关资料的原始载体。提供原始载体确有困难的，可以提供复制件；
（二）注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等；
（三）有声资料应当附有该声音内容的文字记录。
第二十条 向行政复议机构提供证人证言的，应当符合下列要求：
（一）写明证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况；
（二）有证人的签名。不能签名的，应当以按手印的方式认可；
（三）注明出具日期；
（四）附有证明证人身份的有效法律文件。
第二十一条 向行政复议机构提供的在行政复议程序中采用的鉴定结论，应当载明委托人和委托鉴定的事项、向鉴定部门提交的相关材料、鉴定的依据和使用的科学技术手段、鉴定部门和鉴定人鉴定资格的说明，并应有鉴定人的签名和鉴定部门的盖章。通过分析获得的鉴定结论，应当说明分析过程。
第二十二条 向行政复议机构提供的现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由执法人员、勘验人员和申请人、第三人按手印认可。申请人、第三人拒绝的，应当注明原因。有其他人在现场的，可由其他人按手印以示证明。
法律、法规和规章对现场笔录、勘验笔录的制作形式另有规定的，从其规定。
第二十三条 向行政复议机构提供的在中华人民共和国领域外形成的证据，应当说明来源，经所在国公证机关证明，并经中华人民共和国驻该国使领馆认证，或者履行中华人民共和国与证据所在国订立的有关条约中规定的证明手续。
向行政复议机构提供的在中华人民共和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区内形成的证据，应当具有按照有关规定办理的证明手续。
对于没有所在国公证机关证明或我国驻该国使领馆的认证，但有多个证据间接证明的，可视为该证据的形成。
第二十四条 向行政复议机构提供外文书证或者外国语视听资料的，应当附有经权威机构认可的翻译机构翻译的中文译本，并由翻译机构盖章和翻译人员签名。
第二十五条 证据涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，提供人应当作出明确标注，并向行政复议机构说明，由行政复议机构审查确认。

第四章 行政复议机构取证

第二十六条 有以下情形，行政复议机构认为有必要调查取证的，向有关组织和人员调查取证、查阅文件和资料时，被调查单位和个人应支持配合：
（一）涉及国家利益、公共利益或者他人合法权益的事实的认定的；
（二）涉及行政复议机关依职权追加当事人、中止或终止行政复议等程序性事项的；
（三）申请人或第三人因本规定第九条第二款情形申请行政机关调查取证，并提供了获取该证据的确切线索的；
（四）当事人应当提供原件或原物，由于客观原因而无法提供的；
（五）涉及山林、土地、滩涂、矿产等自然资源权属纠纷的；
（六）为查明事实，确有必要调取其他有关证据材料的。
第二十七条 行政复议机构调查收集证据应当遵循以下规定：
（一）二名以上办案人员在场；
（二）调查时向被调查人说明身份，并出示证件；
（三）告知被调查人有义务如实提供证据和故意作伪证或隐匿证据应负的法律责任；
（四）不得以威胁、引诱、欺骗以及其他非法方式收集证据；
（五）调查笔录应向被调查人宣读或请被调查人阅读，并由被调查人按手印认可。
第二十八条 行政复议办案人员调查收集证据，应细致耐心，客观公正，注意保密，防止主观臆断。

第五章 证据的审核

第二十九条 行政复议办案人员应当对经过质证的证据的真实性、关联性、合法性进行全面、客观的审查，准确认定事实。
第三十条 行政复议机构应当从以下几个方面审查证据的合法性：
（一）证据是否符合法定形式；
（二）证据的取得是否符合有关法律、法规、规章和司法解释的要求；
（三）是否有影响证据效力的其他违法情形。
第三十一条 行政复议机构应当从以下几个方面审查证据的真实性：
（一）证据形成的客观原因和客观过程；
（二）发现证据时的客观环境；
（三）证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符；
（四）提供证据的人与当事人是否具有利害关系；
（五）影响证据真实性的其他因素。
第三十二条 行政复议机构应当从以下几个方面审查证据的关联性：
（一）证据证明的对象是否与案件程序性事实或实体性事实有本质的内在联系，以及关联程度的大小；
（二）证据所证明的事实对案件主要情节和案件性质的影响程度大小；
（三）证据之间是否能互相印证，并形成证据链；
（四）所形成的证据链是否能较全面地印证案件的客观事实。
第三十三条 下列证据材料不能作为作出行政复议决定的依据：
（一）严重违反法定程序收集的证据材料；
（二）以引诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；
（三）在中华人民共和国领域外或者在中华人民共和国香港、澳门特别行政区和台湾地区形成的未办理法定证明手续的证据材料；
（四）当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；
（五）被当事人或者他人进行过技术处理而无法辨明真伪的证据材料；
（六）当事人虽然认可，但有损害国家利益、公共利益或侵犯其他人合法权益的证据材料；
（七）不具备合法性和真实性的其他证据材料。
第三十四条 下列证据不能单独作为作出行政复议决定的依据：
（一）未成年人所作的与其年龄和智力不相适应的，或者不能正确表达意思的精神病、痴呆症患者提供的证言；
（二）与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利的证言，与本案有利害关系的证人所作的证言。
第三十五条 对被申请人在行政程序中采纳的鉴定结论，申请人或者第三人提出证据证明有下列情形之一的，行政复议机构不予采纳：
（一）鉴定人不具备鉴定资格；
（二）鉴定程序严重违法；
（三）鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。
第三十六条 下列证据不能作为认定被申请人具体行政行为合法的依据：
（一）被申请人在作出具体行政行为后，或者在行政复议期间未经行政复议机关同意自行收集的证据；
（二）被申请人非法剥夺公民、法人或者其他组织依法享有的陈述、申辩权利或者听证权利所采用的证据；
（三）被申请人在行政程序中未作为具体行政行为依据，而在申请人申请行政复议期间作为具体行政行为依据的证据；
（四）行政复议机构调取的证据。
第三十七条 本规则第三十六条第（四）项的证据不能作为维持原具体行政行为的证据使用，但是可以作为撤销、变更原具体行政行为或确认原具体行政行为违法的根据。
前款行政复议机构使用自行调查收集的证据，应当给予当事人就该证据陈述意见的机会。否则不得采用。
第三十八条 下列事实行政复议机构可以直接认定：
（一）众所周知的事实；
（二）自然规律或定理；
（三）法律法规规定推定的事实；
（四）已经依法证明的事实；
（五）已经生效的人民法院的判决书、仲裁机构的裁决书、行政复议机关的行政复议决定书认定的事实；
（六）依据日常生活经验法则推定的事实。
前款（一）、（三）、（四）、（五）、(六)项，当事人有相反证据足以推翻的除外。
第三十九条 证明同一事实的数个证据，其证明效力一般可以按照下列情形分别认定：
（一）国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证；
（二）符合本规定第十七条、第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条规定的鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料、视听资料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言；
（三）原件、原物优于复制件、复制品；
（四）法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论；
（五）原始证据优于传来证据；
（六）其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言；
（七）数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据；
（八）经质证的依据优于未经质证的依据。但在听证会上经行政复议机构同意听证会后补充的证据，如果对事实认定或处理结果有重大影响的，可以由行政复议机构决定再行质证。
第四十条 以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料，其制作情况和真实性经对方确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。
第四十一条 证据需要双方当事人质证的，应当召集双方当事人质证或举行听证会。
当事人围绕行政复议案件的焦点，对证据的关联性、合法性和真实性，针对有无证明效力以及证明效力大小，进行质证。
被申请人提供的未经听证会质证，又未在听证会上经行政复议听证主持人同意补充的证据不能作为定案依据。
第四十二条 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私不能公开的证据，可以让双方当事人核对，对方当事人负有保密义务。不履行保密义务的，依照有关法律规定追究责任。
第四十三条 一方当事人所举证据，另一方当事人无异议的，应当作出有效的认定；对方予以否认，但不能提供充分的证据进行反驳的，应当综合全案情况审查认定该证据的证明效力。

第六章 附 则

第四十四条 证人、鉴定人及其近亲属的人身和财产安全受法律保护。行政复议机构应当对证人、鉴定人的住址和联系方式予以保密。
第四十五条 行政复议机构的办案人员不按照本规则收集、审查、认定证据或者隐匿、损毁、篡改证据的，行政复议机关应当依法予以行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十六条 本规则由云南省人民政府行政复议办公室负责解释。
第四十七条 本规则自二○○六年一月一日起施行。



国家税务总局


国家税务总局关于开展对外国企业取得利息、特许权使用费等征收企业所得税和营业税专项检查的通知
国税函[2003]538号

2003-05-19国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《国家税务总局关于开展2003年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2003〕30号）的部署，总局决定，对在我国境内未设立机构、场所，而有来源于我国的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等所得或收入，或者虽在我国境内设立机构、场所，但上述所得、收入与该机构、场所没有实际联系的外国企业缴纳企业所得税和营业税情况进行专项检查。为了保证此次检查工作的顺利实施，切实维护国家税收权益，及时发现问题，堵塞漏洞，提高国际税务征管水平，现就检查的具体事宜通知如下：
一、组织实施
为确保顺利实施此次专项检查，各省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局应成立临时联合工作组，共同领导、组织协调和实施检查，并根据本地区的具体情况制订相应的检查方案和措施。
临时联合工作组的主要职责有：负责本地区专项检查的组织协调工作；对征税部门报送的报表进行汇总分析，并负责筛选抽查对象；省（自治区、直辖市、计划单列市）临时联合工作组负责向总局（国际税务司、稽查局）报送专项检查工作总结及汇总表（附表1、2）。
二、检查范围
向境外公司、企业和其他经济组织以及个人支付利润（股息）、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等款项的境内单位，以及虽未对外支付，但已将上述款项计入企业成本费用的境内单位，包括：外商投资企业、外国企业、内资企业以及其他单位。
三、检查内容
2001年以来，在我国境内未设立机构、场所而从我国境内取得利润（股息）、利息、特许权使用费、租金等收入的外国企业缴纳预提所得税、营业税情况。具体内容包括：（一）对外支付利息、特许权使用费等款项的情况；（二）支付单位代扣代缴企业所得税、营业税情况；（三）代扣代缴义务人在成本费用中计提上述款项的情况；（四）代扣代缴义务人实际付汇时开具税务凭证的情况。
四、检查步骤
此次专项检查分三个步骤进行：
第一步，自查阶段，包括税务机关自查和企业自查两部分。各地征税部门向被检查单位发放企业自查表（附表3），被检查单位应在规定的时间内将自查表及相关文字说明报送征税部门。征税部门根据收回的企业自查表与内部征管资料进行比对分析，并向临时联合工作组报送自查报告及汇总表（附表1、2）。
第二步，分析抽查阶段。临时联合工作组应对征税部门上报的自查情况进行认真分析，对筛选出的抽查对象要组织力量入户检查。抽查工作完毕后，对本次专项检查工作进行总结并填报汇总表（附表1、2）报送总局（国际税务司、稽查局）。总结内容包括：（一）税务机关就相关税务凭证的印制、出具程序和负责此项工作的固定机构及人员情况；（二）对汇总表（附表1、2）的说明；（三）税务机关与当地外汇管理机关（或外汇指定银行）的合作情况；（四）总结在执行相关税收法规过程中以及在专项检查工作中发现或存在的问题（包括漏征税款的主要原因）。
第三步，国家税务总局组织抽查。国家税务总局将组成专项检查小组，根据各省（自治区、直辖市、计划单列市）临时联合工作组的工作情况进行重点抽查。
五、检查要求
（一）各省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局要认真进行此次专项检查，扎扎实实搞好基础工作，以便及时发现日常征管工作中的薄弱环节。
（二）各省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局要通力合作，确保临时工作组的组建和运行。对于发现的重大嫌疑案件应共同选案、共同入户检查。检查中发现的涉税问题应各税统查。不得重复检查，避免给纳税人带来不应有的负担。
（三）为保证统计数据的准确性，要求各省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局所属的征税部门同时向被检查单位发放自查表（附表3），并做好自查表的发放与回收的登记工作。在向临时联合工作组报送汇总统计数据时，要求国家税务局所属的征税部门负责汇总既缴纳企业所得税又缴纳营业税或者只缴纳企业所得税的被检查单位的数据；地方税务局所属的征税部门负责汇总只缴纳营业税的被检查单位的数据。
六、检查时间安排
2003年9月底以前，各相关省市临时联合工作组向总局（国际税务司、稽查局）报送专项检查总结及汇总表（附表1、2）；10月—11月，总局专项检查小组进行重点抽查； 12月为总局汇总和总结阶段。
附件：附表1.税务凭证专项检查汇总表（表样）附表2.企业所得税和营业税检查情况汇总表（表样）附表3.代扣代缴企业所得税和营业税自查情况表（表样）



国家税务总局
二○○三年五月十九日



附表1：

税务凭证专项检查汇总表(表样)(税务机关填写)
填表单位：
所属年度：
检查企业户数：
　
项目\凭证 企业所得税完税凭证 企业所得税免税凭证 营业税完税凭证 营业税免税凭证
一、开具税务凭证份数 　 　 　 　
其中：（一）股息 　 　 　 　
利息 　 　 　 　
特许权使用费 　 　 　 　
租金 　 　 　 　
担保费 　 　 　 　
股权转让收益财 　 　 　 　
产转让收入 　 　 　 　
其他 　 　 　 　
二、漏开税务凭证份数 　 　 　 　
三、错开税务凭证份数 　 　 　 　
　
自

查

结

论

　
　
　
备

注

　
　
填表人： 负责人： 联系电话： 填表时间： 　
附表2：收款单位：

代扣代缴义务人名称（单位公章）：
所属年度：
单位：万元

向境外支付情况 扣缴税款情况
项目 合同金额 实际支付金额 企业所得税 营业税
应扣缴户数 已扣缴户数 应纳税所得额 应纳税额 已纳税额 应扣缴户数 已扣缴户数 应纳税营业额 应纳税额 已纳税额
股息
利息
特许权使用费
租金
担保费
股权转让收益
财产转让收入
其他
合计
备注：

填表人：
负责人： 联系电话：
填表时间：

附表3：
代扣代缴企业所得税和营业税自查情况表（表样）（代扣代缴义务人填写）
收款单位：

代扣代缴义务人名称（单位公章）：
所属年度：
单位：万元

项目 计提及支付情况 扣缴税款情况 向付汇银行提交税务凭证情况
合同规定付款时间 实际付款时间 合同金额 计提金额 实际支付金额 支付次数 企业所得税 营业税 企业所得税 营业税
应纳税额 已纳税额 应纳税额 已纳税额 应提交份数 已提交份数 完税凭证份数 应提交份数 已提交份数 完税凭证份数
股息
利息
特许权使用费
租金
担保费
股权转让收益
财产转让收入
其他
合计
备注：

填表人：
负责人：
联系电话：
填表时间